Normativa Interna sobre No Residentes y Rentas de Fuente Extranjera
| Código Asignatura: | 5555 | |
| Nº Créditos ECTS: | 9 | |
| Duración: | modalidad 12 meses: Semestral | |
| Idioma: |
Castellano
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| Prueba final: | Sí | |
| Plan de estudios: | ||
| Profesor(es): | ||
| Año académico: |
2022-23
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Descripción
Con el estudio de la asignatura se adquirirá el conocimiento del tratamiento que la normativa interna del Estado otorga a los no residentes. Para ello se partirá del concepto de residencia fiscal de las personas físicas y jurídicas, según la normativa del Estado y los criterios de sujeción al impuesto que grava la renta obtenida por los no residentes en el Estado de la fuente.
Se desarrollará el concepto internacional de establecimiento permanente para después realizar el conocimiento de las exenciones establecidas y los principales aspectos de la tributación de las rentas obtenidas por los no residentes sin o con establecimiento permanente. Asimismo se procederá al análisis de la tributación según las diferentes fuentes de renta (inmuebles, rentas del trabajo, rentas empresariales, capital mobiliario, artistas y deportistas, etc).
Forma parte también de esta materia el estudio del tratamiento de los desplazamientos internacionales de los trabajadores, de las medidas antielusión y antievasión contenidas en la normativa interna, así como las referidas a los paraísos fiscales, subcapitalización y transparencia fiscal internacional.
Antes de matricular la asignatura, verifique los posibles requisitos que pueda tener dentro de su plan. Esta información la encontrará en la pestaña "Plan de estudios" del plan correspondiente.
Competencias generales
- Capacidad para asesorar en materia fiscal a los sujetos intervinientes en operaciones de tráfico internacional y los grupos multinacionales.
- Capacidad para orientar a la empresa hacia parámetros ordenados y lógicos, coherentes con el ámbito de la fiscalidad internacional.
- Capacidad para comprender e interpretar el marco jurídico aplicable a la fiscalidad internacional.
- Capacidad para diferenciar las ventajas e inconvenientes de la inversión exterior y del desplazamiento internacional de personas y trabajadores en función de la normativa interna e internacional aplicable.
Competencias específicas
- Capacidad para advertir de las cautelas y reglas que contiene la normativa interna para evitar la doble imposición internacional y para prevenir el fraude fiscal internacional.
- Capacidad para comprender y determinar las consecuencias que se derivan de la utilización de paraísos fiscales y territorios de baja tributación de acuerdo con la normativa interna de aplicación.
Competencias transversales
- Capacidad de síntesis y esquematización de conceptos.
- Capacidad de exposición y comunicación.
- Capacidad de organización y planificación sobre cuestiones de su competencia.
- Razonamiento crítico y deductivo.
- Capacidad de análisis y de toma de decisiones.
Resultados del aprendizaje
- Criterio para la comunicación a las personas que tienen encomendada la toma de decisiones en las empresas y grupos multinacionales de los beneficios que puede ofrecer la red de convenios internacionales de doble imposición.
- Habilidad para detectar posibles riesgos fiscales y supuestos de doble imposición, previos a una estrategia para eliminarlos o reducirlos.
- Aptitud para discernir las consecuencias que la normativa interna del Estado tiene sobre las rentas internacionales.
- Manejo de los conceptos del Derecho Tributario de la Unión Europea y de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea.
- Agilidad en el uso de las herramientas de trabajo más habituales, como bases de datos y modelos tributarios.
- Familiarización con el lenguaje técnico fiscal internacional.
Metodología
La metodología adoptada en esta asignatura para el aprendizaje y evaluación de sus contenidos, se encuentra adaptada al modelo de formación continuada y a distancia de la UDIMA.
Los conocimientos de la asignatura se adquieren a través del estudio razonado de todas las unidades didácticas del manual, así como del material didáctico complementario que se ponga a disposición de los estudiantes en el Aula Virtual.
Además, es preciso que los estudiantes realicen las actividades de evaluación continua y aprendizaje planificadas en el "Cronograma de Actividades Didácticas".
Dedicación requerida
- Estudio de las Unidades Didácticas 30%
- Lectura de artículos 5%
- Supuestos y casos prácticos 25%
- Búsqueda de información 10%
- Redacción o realización de informes 20%
- Acción tutorial 5%
- Evaluación 5%
Tutorías
El profesor aporta un seguimiento individualizado de la actividad del estudiante para asegurar las mejores condiciones de aprendizaje mediante la tutorización a través de las herramientas de la plataforma educativa y/o de las tutorías telefónicas. En estas tutorías los estudiantes pueden consultar a los profesores las dudas acerca de la materia estudiada.
Materiales didácticos
Para el desarrollo del aprendizaje sobre el que versará el examen final se han seleccionado materiales didácticos y/o manuales, a partir de los cuales se estudiarán las unidades didácticas que se corresponden con la descripción de los contenidos de la asignatura:
Manual de la asignatura:
Gabinete jurídico del CEF (2014). "Normativa interna sobre no residentes y rentas de fuente extranjera.", Editorial CEF.
Finalmente, el profesor podrá poner a disposición del estudiante cualquier otro material complementario voluntario al hilo de las unidades didácticas o en una carpeta de material complementario.
Contenidos y programación
| Unidad 1. | Fuentes y conceptos básicos de fiscalidad internacional. La residencia y renta obtenida en España. |
| Unidad 2. | Exenciones. |
| Unidad 3. | Elementos personales en el Impuesto sobre la Renta de residentes. |
| Unidad 4. | Expatriados e Impatriados. |
| Unidad 5. | La tributación de las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. |
| Unidad 6. | Los aspectos fiscales internacionales de los establecimientos permanentes. |
| Unidad 7. | Mecanismos para evitar la doble imposición. |
| Unidad 8. | La legislación española y los paraísos fiscales. |
| Unidad 9. | Obligaciones formales en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes. |
| Unidad 10. | Aspectos personales de la sujeción al impuesto. Contribuyente a efectos del IRPF. |
| Unidad 11. | Regímenes especiales con proyección internacional. |
| Unidad 12. | Deducción por doble imposición internacional. Deducción por transparencia fiscal internacional. Deducción por cesión de derechos de imagen. |
| Unidad 13. | Contribuyentes obligados a declarar en el régimen especial de tributación por el IRNR.Régimen opcional de los desplazado |
| Unidad 14. | Regímenes forales. |
| Unidad 15. | Ámbito de aplicación espacial del Impuesto sobre Sociedades. |
| Unidad 16. | Correcciones al resultado contable: Deterioro de valor y provisiones. |
| Unidad 17. | Limitación de gastos deducibles. |
| Unidad 18. | Correcciones al resultado contable en materia de reglas de valoración: Operaciones vinculadas y otros supuestos especiales . |
| Unidad 19. | El régimen de exención. |
| Unidad 20. | La reducción de ingresos procedentes de la cesión de activos intangibles. |
| Unidad 21. | La deducción por doble imposición internacional. |
| Unidad 22. | Bonificación por actividades exportadoras. |
| Unidad 23. | Agrupaciones de interés económico españolas y europeas y uniones temporales de empresas. |
| Unidad 24. | Grupos de sociedades: Régimen de consolidación fiscal. |
| Unidad 25. | Régimen de transparencia fiscal internacional. |
Sistema de evaluación
Durante el estudio de esta asignatura, el proceso de evaluación del aprendizaje es continuo y contempla la realización de:
Cuadro resumen del sistema de evaluación
| Tipo de actividad | Número de actividades planificadas | Peso calificación |
|---|---|---|
| Examen final |
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| TOTAL | 100% | |
Para la superación de esta asignatura, el estudiante deberá realizar con carácter obligatorio una prueba final dirigida a verificar las competencias y conocimientos adquiridos durante su desarrollo.
Para aprobar la asignatura, es necesario obtener una calificación mínima de 5 en el examen final, así como en la calificación total del curso, una vez realizado el cómputo ponderado de las calificaciones obtenidas en las actividades didácticas y en el examen final.
Si un estudiante no aprueba la asignatura en la convocatoria ordinaria podrá examinarse en la convocatoria de septiembre. El estudiante que no se presente a la convocatoria ordinaria y extraordinaria, perderá automáticamente todos los trabajos realizados a lo largo del curso. Deberá en este caso matricularse de nuevo en la asignatura.
Las fechas previstas para la realización de todas las actividades se indican en el aula virtual de la asignatura.
Originalidad de los trabajos académicos
Según la Real Academia Española, “plagiar” significa copiar en lo sustancial obras ajenas dándolas como propias. Dicho de otro modo, plagiar implica expresar las ideas de otra persona como si fuesen propias, sin citar la autoría de las mismas. Igualmente, la apropiación de contenido puede ser debida a una inclusión excesiva de información procedente de una misma fuente, pese a que esta haya sido citada adecuadamente. Teniendo en cuenta lo anterior, el estudiante deberá desarrollar sus conocimientos con sus propias palabras y expresiones. En ningún caso se aceptarán copias literales de párrafos, imágenes, gráficos, tablas, etc. de los materiales consultados. En caso de ser necesaria su reproducción, esta deberá contemplar las normas adecuadas para la citación académica.
Los documentos que sean presentados en las actividades académicas podrán ser sometidos a diferentes mecanismos de comprobación de la originalidad (herramientas antiplagios que detectan coincidencias de texto con otras fuentes, comparación con trabajos de otros estudiantes, comparación con información publicada en Internet, etc). El profesor valorará si el trabajo presentado cuenta con los criterios de originalidad exigidos o, en su caso, se atribuye adecuadamente la información no propia a las fuentes correspondientes. La adjudicación como propia de información que corresponde a otros autores podrá suponer el suspenso de la actividad.
Los documentos presentados en las actividades académicas podrán ser almacenados en formato papel o electrónico y servir de comparación con otros trabajos de terceros, a fin de proteger la originalidad de la fuente y evitar la apropiación indebida de todo o parte del trabajo del estudiante. Por tanto, podrán ser utilizados y almacenados por la universidad, a través del sistema que estime, con el único fin de servir como fuente de comparación de cualquier otro trabajo que se presente.
Sistema de calificaciones
El sistema de calificación de todas las actividades didácticas es numérico del 0 a 10 con expresión de un decimal, al que se añade su correspondiente calificación cualitativa:
0 – 4.9: Suspenso (SU) 5.0 – 6.9: Aprobado (AP) 7.0 – 8.9: Notable (NT) 9.0 – 10: Sobresaliente (SB)
(RD 1125/2003, de 5 de septiembre, por lo que se establece el sistema europeo de créditos y el sistema de calificaciones en las titulaciones universitarias de carácter oficial y con validez en todo el territorio nacional).