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Auditoria y Revisión de Cuentas Anuales
| Código Asignatura: | 5465 | |
| Nº Créditos ECTS: | 6 | |
| Duración: | modalidad 12 meses: Semestral modalidad 18 meses: Semestral | |
| Idioma: |
Castellano
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| Prueba final: | Sí | |
| Plan de estudios: | ||
| Profesor(es): | ||
| Año académico: |
2024-25
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Descripción
La información facilitada por la empresa a través de sus cuentas anuales cada vez tiene más importancia tanto para los accionistas de la empresa como para los terceros que tratan con ella, por lo que en la asignatura de Auditoría y revisión de cuentas anuales se tratará un aspecto fundamental: la fiabilidad de las cuentas anuales y el grado de cumplimiento de las normas contables generalmente aceptadas.
En esta asignatura se va a profundizar en el trabajo de campo que realiza el auditor en las distintas áreas que forman los estados financieros auditados. Entraremos en la descripción de los distinto hechos económicos que tienen un reflejo en los estados financieros, así como en su tratamiento contable y conoceremos como el auditor se enfrenta a los mismos con el objetivo de verificar si estos han sido correctamente contabilizados e informados, mostrando la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera, así como de los resultados de sus operaciones y de sus flujos de efectivo correspondientes, indicando cuáles son sus objetivos y que programa puede ejecutar para alcanzarlos.
Finalmente veremos el último paso que realiza el auditor, con la entrega de un informe de auditoría donde en breves documentos expone las incidencias que haya podido encontrar emitiendo así una opinión profesional acerca del resultado obtenido en su trabajo respecto de la situación de las cuentas de la entidad auditada.
Antes de matricular la asignatura, verifique los posibles requisitos que pueda tener dentro de su plan. Esta información la encontrará en la pestaña "Plan de estudios" del plan correspondiente.
Competencias generales
Las competencias generales del Módulo de Contabilidad Superior al que pertenece esta asignatura son:
- Capacidad para desempeñar las funciones profesionales de la contabilidad y sus implicaciones en la fiscalidad de la empresa con el apoyo de las técnicas de la información y comunicación más modernas y adecuadas, que permitan una actualización constante y permanente de los conocimientos y del material de consulta y apoyo necesarios, para una mayor y eficaz atención, asesoramiento y gestión profesional.
- Capacidad de relacionar la evolución del entorno económico y financiero con la estrategia financiera, contable y fiscal que debe seguir la empresa.
- Capacidad para comprender el impacto de las prácticas contables sobre la riqueza y la renta generada por una organización.
- Capacidad para diseñar, implementar y hacer el seguimiento de las herramientas de planificación financiera, de contabilidad analítica, de control presupuestario y de contabilidad de gestión necesarias para cumplir los objetivos estratégicos.
- Capacidad de analizar la información contable que le permita integrar conocimientos y conocer los elementos necesarios para tomar decisiones óptimas de inversión y de financiación.
- Capacidad para desarrollar tareas específicas de auditoría y control interno que garanticen la imagen fiel de la situación económica y financiera de la empresa.
- Capacidad para desarrollar los valores y actitudes esenciales que debe poseer un profesional de la contabilidad y la fiscalidad empresarial del siglo XXI, mediante el empleo de una metodología que potencie el trabajo en equipo, el esfuerzo, el respeto, la confianza y la voluntad de solucionar los conflictos, imprescindibles e inevitables en cualquier escenario social, de forma cooperativa, negociadora y no violenta.
Competencias específicas
- Capacidad para aplicar las normas de reconocimiento y valoración del Plan General de Contabilidad a distintas operaciones complejas.
- Capacidad para identificar la normativa aplicable a la resolución de problemas y de elegir entre los distintos criterios que deberán utilizarse para la contabilidad de operaciones, habituales o atípicas que se puedan plantear en la actividad normal de la empresa.
- Capacidad para entender y aplicar las resoluciones y contestaciones a las consultas planteadas al ICAC.
- Capacidad para conocer y aplicar técnicas de auditoría y muestreo en la supervisión de la contabilidad.
Competencias transversales
Las competencias transversales previstas en el plan de estudio para el Módulo de Contabilidad Superior al que pertenece esta asignatura son:
- Capacidad para adquirir y mejorar sus destrezas lingüísticas, tales como la capacidad de comunicación verbal y escrita para transmitir ideas y decisiones con profesionalidad y rigor.
- Compromiso ético que garantice la aplicación de los principios generales en el desarrollo de su trabajo.
- Capacidad para desarrollar y mejorar sus habilidades personales en las relaciones interpersonales a distancia y cara a cara.
- Capacidad para comprender y atender las nuevas exigencias que la sociedad demanda en sus dimensiones social, económica y medioambiental.
- Capacidad para trabajar en equipo y repartir la carga de trabajo para afrontar problemas complejos así como para liderarlos, motivarlos e integrarlos.
- Capacidad para gestionar los conflictos interpersonales de forma cooperativa y negociadora.
- Capacidad para diseñar e implantar sistemas y procedimientos que incorporen, retengan y acrecienten el talento y el conocimiento dentro de la organización en la que trabaja.
- Mejorar en el alumno su competencia para el adecuado manejo del tiempo de trabajo, de forma que le permita mejorar su productividad profesional.
- Capacidad para manejar de forma adecuada sus emociones y comprender las de los demás.
- Capacidad para la resolución de problemas surgidos en el desarrollo de la profesión.
- Capacidad de análisis y síntesis.
- Creatividad en la implantación de las soluciones más adecuadas en un entorno concreto.
- Capacidad para la toma de decisiones.
- Capacidad de organización, planificación y control.
- Actitud para perseguir la excelencia en las actuaciones profesionales, actuando bajo parámetros de un alto nivel de calidad.
- Iniciativa y espíritu emprendedor.
- Capacidad de adaptación a nuevas situaciones.
- Capacidad de aprendizaje autónomo.
- Capacidad para desarrollar un mayor grado de experiencia profesional y generar su propia red social profesional, a partir de la relación con los profesores tutores y compañeros.
- Mejorar la capacidad para incrementar la productividad de los colaboradores a través de una de las formas esenciales de coordinación, las reuniones de trabajo.
- Desarrollar una valoración crítica de las teorías estudiadas a la luz de la evidencia empírica.
- Actitud entusiasta con respecto al análisis de las distintas situaciones tanto en términos prácticos como teóricos.
- Habilidad para resolver problemas complejos.
- Habilidad para comunicar y convencer de que una información es relevante para una decisión determinada.
- Capacidad para integrar conocimientos multidisciplinares con objeto de resolver un determinado problema.
Resultados del aprendizaje
- Contabiliza un número amplio de operaciones simples y complejas.
- Aplica correctamente las normas de valoración del Plan General de Contabilidad a operaciones complejas.
- Identifica la legislación mercantil que afecta a la Contabilidad de las entidades y sus efectos.
- Comprende las resoluciones y contestaciones a las consultas planteadas al ICAC.
- Conoce técnicas de auditoría que le permiten preparar con solvencia una auditoría externa.
Metodología
La metodología adoptada en esta asignatura para el aprendizaje y evaluación de sus contenidos se encuentra adaptada al modelo de formación continuada y a distancia de la UDIMA. Los conocimientos de la asignatura se adquieren a través del estudio razonado de todas las unidades didácticas del manual, así como del material didáctico complementario que se ponga a disposición de los estudiantes en el aula virtual. Además, se complementa con la acción tutorial, que incluye asesoramiento personalizado, intercambio de impresiones en los debates habilitados en foros y demás recursos y medios que ofrecen las nuevas tecnologías de la información y la comunicación. Por otra parte, el aprendizaje también se apoya en la realización de las actividades previstas en el aula virtual, y que vienen recogidas en el apartado “Contenidos y programación”.
Para ampliar esta información, se recomienda consultar la pestaña “Metodología y exámenes” de la titulación.
Dedicación requerida
La dedicación requerida para esta asignatura de 6 créditos ECTS es de 150 horas, que se encuentran distribuidas de la siguiente manera:
- Estudio de las Unidades Didácticas: 25%
- Lectura de artículos: 5%
- Supuestos y casos prácticos: 35%
- Búsqueda de información: 5%
- Redacción o realización de informes: 20%
- Acción tutorial: 5%
- Evaluación: 5%
Tutorías
El profesor aporta un seguimiento individualizado de la actividad del estudiante para asegurar las mejores condiciones de aprendizaje mediante la tutorización a través de las herramientas de la plataforma educativa y/o de las tutorías telefónicas. En estas tutorías los estudiantes pueden consultar a los profesores las dudas acerca de la materia estudiada.
Materiales didácticos
Para el desarrollo del aprendizaje sobre el que versará el examen final se han seleccionado materiales didácticos y/o manuales, a partir de los cuales se estudiarán las unidades didácticas que se corresponden con la descripción de los contenidos de la asignatura:
Manual de la asignatura:
Larriba Zorita, A."Manual de Auditoría de Cuentas". Ed: CEF.
Dada la extensión de la obra se estudian una selección de sus capítulos acordes con los objetivos de aprendizaje perseguidos en esta asignatura del máster, constituyendo el resto material didáctico complementarioAdemás, se recomienda la siguiente bibliografía de consulta voluntaria:
- VV.AA. (2021). Memento Práctico de Auditoría. Ed. Francis Lefebvre
- Guerrero Reyes, J. C., Galindo Alvarado, J. F. (2000). Contabilidad para administradores. Larousse. Grupo Editorial Patria
- Pallerola Comamala, J. y Monfort Aguilar, E. (2012). Auditoría. Ed. Starbook
- Acebrón, M. P., Contabilidad y Fiscalidad. Ed: Macmillan Iberia
- Pereira Soler, F. y Grandes Carci, M. J. (2022). Dirección y Contabilidad Financiera. Ed. EUNSA
- Godoy López, L. (2004). Preparación y análisis de estados financieros. Ed. Desclée de Brouwer
- Ortega Martínez, J. A. (2006). Análisis de estados financieros: teoría y aplicaciones. Ed. Desclée de Brouwer
Finalmente, el profesor podrá poner a disposición del estudiante cualquier otro material complementario voluntario al hilo de las unidades didácticas o en una carpeta de material complementario.
Contenidos y programación
| SEMANAS | UNIDADES DIDÁCTICAS | ACTIVIDADES DIDÁCTICAS |
|---|---|---|
| Semana 1 | Temas 1 y 2. Introducción y marco legal de la auditoría. Regulación de la profesión del auditor 1.1. Concepto, clases y tipos de auditorías. 1.2. Normativa legal aplicable. 2.1. Actuaciones profesionales. 2.2. Nombramientos, renovaciones y ceses de auditores. 2.3. Ética del auditor. 2.4. Incompatibilidades. 2.5. El secreto profesional. 2.6. Responsabilidades del auditor. |
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| Semana 2 | Tema 3. Evidencia, importancia relativa y riesgo de auditoría 2.1. La evidencia en auditoría. 2.2. Las pruebas de auditoría. 2.3. Los procedimientos de auditoría 2.4. Los papeles de trabajo. 2.5. Importancia relativa. 2.6. Riesgo de auditoría. 2.7. Importancia relativa y riesgo de auditoría. |
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| Semana 3 | Tema 4. Informes de auditoría de las cuentas anuales 4.1. La auditoría de cuentas. 4.2. Informe de auditoría de cuentas anuales. 4.3. Estructura y contenido de un informe de auditoría de cuentas anuales. 4.4. Depósito y publicidad del informe de auditoría. |
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| Semana 4 | Tema 5. Errores Incumplimientos de la Normativa y fraudes en las cuentas anuales 5.1. Normativa aplicable. 5.2. Conceptos y definiciones generales. 5.3. Incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría. 5.4. Incumplimientos de la normativa por la entidad auditada. 5.5. Situaciones de frauden en los estados financieros auditados |
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| Semana 5 | Tema 6. El control interno de la entidad auditada 6.1. El sistema de control interno. 6.2. Organización y control interno. 6.3. Procedimientos de control interno. 6.4. Control interno contable. 6.5. Evaluación del control interno. 6.6. Deficiencias en el control interno. 6.7. Comunicación del auditor con los órganos responsables de la entidad. 6.8. Comunicación de las diferencias del control interno. |
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| Semana 6 | Temas 7 y 8. Principales procedimientos y pruebas de auditoría. Planificación, contratación e inicio de una auditoría 7.1. Procedimientos de muestreo. 7.2. Confirmaciones de terceros. 7.3. Procedimientos analíticos. 7.4. Carta de manifestaciones de la dirección. 8.1. Planificación de una auditoría de estados financieros. 8.2. Revisión de saldos de apertura en una primera auditoría. 8.3. El contrato de auditoría de cuentas anuales. |
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| Semana 7 | Tema 9. Auditoría del activo material e intangible 9.1. Características propias, objetivos de auditoría, control interno, procedimiento y notas y consideraciones para el informe: - Inmovilizado material. - Inmovilizado intangible. - Inversiones inmobiliarias. |
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| Semana 8 | Tema 10. Auditoría de las inversiones financieras 10.1. Instrumentos financieros. 10.2. Inmovilizado financiero 10.3. Inversiones financieras a corto plazo |
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| Semana 9 | Tema 11. Auditoría del activo circulante: Existencias 11.1. Existencias: Clases, inventarios, objetivos de auditoría, control interno, procedimiento y notas y consideraciones para el informe |
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| Semana 10 | Tema 12. Auditoría del activo circulante (créditos por operaciones comerciales, tesorería, activos no corrientes y cuentas no bancarias) 12.1. Créditos por operaciones comerciales 12.2. Tesorería 12.3. Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta. 12.4. Cuentas no bancarias |
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| Semana 11 | Tema 13. Auditoría del patrimonio neto 13.1. Patrimonio neto 13.2. Fondos propios. 13.3. Ajustes por cambios de valor 13.4. Subvenciones, donaciones y legados recibidos 14.1. Pasivos financieros 14.2. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar |
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| Semana 12 | Tema 14. Auditoría del pasivo 14.1. Pasivos financieros 14.2. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar |
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| Semana 13 | Temas 15 y 16. Auditoría de las provisiones, contingencias y compromisos. Auditoría de los errores, cambios en criterios contables y estimaciones y hechos posteriores 15.1. Contenido del área a auditar. 15.2. Provisiones, contingencias y compromisos. 15.3. Objetivos de la auditoría, control interno y procedimientos. 15.4. Notas y consideraciones para el informe. 16.1. Auditoría de los errores, cambios en criterios contables y estimaciones 16.2. Auditoría de los hechos posteriores 16.3. Objetivos de la auditoría, procedimientos. 16.4. Notas y consideraciones para el informe. |
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| Semana 14 | Tema 17. Auditoría de los resultados 17.1. Análisis global de los resultados. 17.2. Ventas e ingresos 17.3. Compras y gastos 17.4. Gastos de personal 17.5. Notas y consideraciones para el informe. |
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| Semana 15 | Tema 18. Auditoría fiscal 18.1. Principales figuras tributarias 18.2. Régimen sancionador en materia tributaria 18.3. Normas de valoración 18.4. Objetivos de auditoría, control interno, procedimientos de auditoría y notas y consideraciones para el informe |
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| Resto de semanas hasta finalización del semestre | Estudio y preparación para el examen final, celebración final presencial y cierre de actas | |
Sistema de evaluación
Durante el estudio de esta asignatura, el proceso de evaluación del aprendizaje es continuo y contempla la realización de:
- Una evaluación continua a lo largo del curso a través de acciones didácticas que supone el 50% de la nota final. Incluye la realización de los diferentes tipos de actividades de evaluación, de aprendizaje y controles.
- Actividades de aprendizaje (AA): actividades que permiten evaluar el desarrollo de las competencias al hilo del desarrollo de las unidades didácticas. Pueden adoptar el formato de foro, cuestionario, glosario u otros.
- Controles: actividades que permiten evaluar la adquisición de aspectos conceptuales y prácticos de la asignatura. Toman la forma de cuestionarios.
- Actividades de evaluación continua (AEC): actividades que permitan evaluar el alcance de ciertos hitos académicos a lo largo del cuatrimestre. Pueden adoptar el formato de informes, cuestionarios, casos prácticos, comentarios de texto, etc.
- Un examen final presencial que supone el 50% de la nota final. Está dirigido a la valoración de las competencias y conocimientos adquiridos por el estudiante. El examen se evaluará de 0 a 10, tendrá una duración estimada de 90 minutos y será de tipo mixto, con una parte tipo test con preguntas de opción múltiple (4 puntos) y una parte de desarrollo teórico-práctica con uno o varios casos prácticos/preguntas de desarrollo (6 puntos).
Para poder presentarse al examen final presencial, en cualquiera de las convocatorias, es imprescindible cumplir los siguientes requisitos relacionados con la evaluación continua:
- Tener aprobados el 50% de los Controles
- Tener aprobadas el 50% de las Actividades de Evaluación Continua
- Las Actividades de aprendizaje son de realización voluntaria (pero aportan 1 punto)
El estudiante que se presente al examen sin cumplir requisitos, será calificado con un cero en el examen final presencial y consumirá convocatoria.
Cuadro resumen del sistema de evaluación
| Tipo de actividad | Número de actividades planificadas | Peso calificación |
|---|---|---|
| Actividades de aprendizaje |
2
|
10%
|
| Actividades de Evaluación Continua (AEC) |
2
|
30%
|
| Controles |
4
|
10%
|
| Examen final |
Si
|
50% |
| TOTAL | 100% | |
Para la superación de esta asignatura, el estudiante deberá realizar con carácter obligatorio una prueba final dirigida a verificar las competencias y conocimientos adquiridos durante su desarrollo.
Para aprobar la asignatura, es necesario obtener una calificación mínima de 5 en el examen final, así como en la calificación total del curso, una vez realizado el cómputo ponderado de las calificaciones obtenidas en las actividades didácticas y en el examen final.
Si un estudiante no aprueba la asignatura en la convocatoria ordinaria podrá examinarse en la convocatoria de septiembre. El estudiante que no se presente a la convocatoria ordinaria y extraordinaria, perderá automáticamente todos los trabajos realizados a lo largo del curso. Deberá en este caso matricularse de nuevo en la asignatura.
Las fechas previstas para la realización de todas las actividades se indican en el aula virtual de la asignatura.
Originalidad de los trabajos académicos
Según la Real Academia Española, “plagiar” significa copiar en lo sustancial obras ajenas dándolas como propias. Dicho de otro modo, plagiar implica expresar las ideas de otra persona como si fuesen propias, sin citar la autoría de las mismas. Igualmente, la apropiación de contenido puede ser debida a una inclusión excesiva de información procedente de una misma fuente, pese a que esta haya sido citada adecuadamente. Teniendo en cuenta lo anterior, el estudiante deberá desarrollar sus conocimientos con sus propias palabras y expresiones. En ningún caso se aceptarán copias literales de párrafos, imágenes, gráficos, tablas, etc. de los materiales consultados. En caso de ser necesaria su reproducción, esta deberá contemplar las normas adecuadas para la citación académica.
Los documentos que sean presentados en las actividades académicas podrán ser sometidos a diferentes mecanismos de comprobación de la originalidad (herramientas antiplagios que detectan coincidencias de texto con otras fuentes, comparación con trabajos de otros estudiantes, comparación con información publicada en Internet, etc). El profesor valorará si el trabajo presentado cuenta con los criterios de originalidad exigidos o, en su caso, se atribuye adecuadamente la información no propia a las fuentes correspondientes. La adjudicación como propia de información que corresponde a otros autores podrá suponer el suspenso de la actividad.
Los documentos presentados en las actividades académicas podrán ser almacenados en formato papel o electrónico y servir de comparación con otros trabajos de terceros, a fin de proteger la originalidad de la fuente y evitar la apropiación indebida de todo o parte del trabajo del estudiante. Por tanto, podrán ser utilizados y almacenados por la universidad, a través del sistema que estime, con el único fin de servir como fuente de comparación de cualquier otro trabajo que se presente.
Sistema de calificaciones
El sistema de calificación de todas las actividades didácticas es numérico del 0 a 10 con expresión de un decimal, al que se añade su correspondiente calificación cualitativa:
0 – 4.9: Suspenso (SU) 5.0 – 6.9: Aprobado (AP) 7.0 – 8.9: Notable (NT) 9.0 – 10: Sobresaliente (SB)
(RD 1125/2003, de 5 de septiembre, por lo que se establece el sistema europeo de créditos y el sistema de calificaciones en las titulaciones universitarias de carácter oficial y con validez en todo el territorio nacional).