Auditoría de Cuentas I: Marco Legal y Planificación de la Auditoría de Cuentas

Auditoría de Cuentas I: Marco Legal y Planificación de la Auditoría de Cuentas

Código de la asignatura	50365
Nº Créditos ECTS	6
Tipo	Obligatoria
Duración modalidad 12 meses	Semestral
Idiomas	Castellano
Planes de estudio	Máster Universitario en Auditoría de Cuentas y Contabilidad
Profesor(es)	Eladio José Acevedo Heranz
Año académico	2026-27

Descripción

El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. En la mayoría de los marcos de información con fines generales, dicha opinión se refiere a si los estados financieros expresan la imagen fiel o se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco. Una auditoría realizada de conformidad con las NIA y con los requerimientos de ética aplicables permite al auditor formarse dicha opinión. (NIA-ES 200 punto 3).

La información facilitada por la empresa a través de sus cuentas anuales cada vez tiene más importancia tanto para los accionistas, actuales y futuros de la misma, como para los terceros que tratan con ella, por lo que en las asignaturas que engloban el estudio de la Auditoría de cuentas se tratará un aspecto fundamental: la fiabilidad de las cuentas anuales y el grado de cumplimiento de las normas de contabilidad generalmente aceptadas.

En el ámbito económico, financiero y contable, la auditoría se centra en la revisión y verificación de aquella documentación que tiene relación con los negocios y con la situación de la empresa. Siendo en este sentido como se contempla por la normativa legal correspondiente, que añade, como elemento fundamental, el objeto que justifica dicha revisión y verificación, y que no es otro que la emisión de un informe profesional que pueda tener efectos frente a terceros.

Estas primeras notas características nos indican la finalidad y el objetivo de la auditoría, pero para llegar al informe es necesario ir paso a paso. En este viaje iremos viendo desde la regulación de la profesión a través de su marco legal, los conceptos, clases y tipos de auditoría que existen para centrarnos en la auditoría de cuentas. Desde este punto obtendremos la información necesaria sobre la evidencia, la importancia relativa o el riesgo de auditoría. Planificaremos la auditoría e incluiremos todos los procedimientos de auditoría necesarios para obtener una certeza razonable, si bien la auditoría no trata de encontrar posibles fraudes en la empresa, sino únicamente de analizar si la información facilitada por la empresa cumple las normas contables generalmente aceptadas, es cierto que es difícil que errores o irregulares sean pasados por alto en una auditoría realizada de acuerdo a las NIA-ES.

Es fundamental, por lo tanto, comenzar por el estudio de las normas que regulan la auditoría, tanto desde el punto de vista de la profesión corno de la organización así como la legislación en la que destacan de forma relevante las Normas Internacionales de Auditoría.

SESIONES(*)	TEMAS Y CONTENIDOS
Sesión 1 y 2	Tema 1. Introducción y marco legal de la auditoría 1.1 Necesidad de la información económica 1.2 Concepto, clases y tipos de auditorías 1.3 Normativa legal aplicable
Sesión 3 y 4	Tema 2. Regulación de la profesión de auditor 2.1 Actuaciones profesionales 2.2 Nombramientos, renovaciones y ceses de auditores 2.3 Ética del auditor 2.4 Incompatibilidades 2.5 El secreto profesional 2.6 Responsabilidades del auditor
Sesión 5 y6	Tema 3. Evidencia, importancia relativa y riesgo de auditoría 3.1 La evidencia en auditoría 3.2 Las pruebas de auditoría 3.3 Los procedimientos de auditoría 3.4 Los papeles de trabajo 3.5 Importancia relativa 3.6 Riesgo de auditoría
Sesión 7, 8 y 9	Tema 4. El control interno de la entidad auditada 4.1 El sistema de control interno 4.2 Organización y control interno 4.3 Procedimientos de control interno 4.4 Control interno contable 4.5 Evaluación del control interno 4.6 Deficiencias en el control interno 4.7 Consideraciones especiales sobre relaciones con partes vinculadas 4.8 Comunicación del auditor con los órganos responsables de la entidad 4.9 Comunicación de las diferencias de control interno
Sesión 10 y 11	Tema 5. Planificación, contratación e inicio de una auditoría 5.1 Planificación de una auditoría de estados financieros 5.2 Revisión de saldos de apertura en una primera auditoría 5.3 Auditoría de entidades que exteriorizan procesos de Administración 5.4 El contrato de auditoría de cuentas anuales
Sesión 12 y 13	Tema 6. Principales procedimientos y pruebas de auditoría 6.1 Introducción 6.2 Procedimientos de muestreo 6.3 Confirmaciones de terceros 6.4 Procedimientos analíticos
Resto de tiempo hasta finalización del semestre	Estudio y preparación para el examen final, celebración del examen final y cierre de actas.

Durante el estudio de esta asignatura, el proceso de evaluación del aprendizaje es continuo y contempla la realización de:

1 actividad de búsqueda: Referida al tema 1 y 2, sobre cuenta de pérdidas y ganancias: “Búsqueda de un ejemplo sobre una empresa con dificultades financieras, bien en el balance, bien en la cuenta de pérdidas y ganancias (peso del 10% sobre la nota final)
2 actividades de Autocomprobación: preguntas tipo test con cuatro posibles soluciones. La primera, referida a los temas 1, 2, 3 y 4. La segunda, referida a los temas 5, 6, 7y 8 (peso del 10% sobre la nota final; cada una de ellas pesará el 5%).
1 caso práctico: puede adoptar el formato de informes, casos prácticos, comentarios de texto, etc. (peso del 20% sobre la nota final).

Un examen final presencial que supone el 60% de la nota final. Está dirigido a la valoración de las competencias y conocimientos adquiridos por el estudiante. El examen se evaluará de 0 a 10, tendrá una duración estimada de 90 minutos y será de tipo mixto, con una parte tipo test y una parte de desarrollo teórico-práctica con una o dos preguntas o casos prácticos.

Para poder presentarse al examen final presencial, en cualquiera de las convocatorias, es imprescindible cumplir los siguientes requisitos relacionados con la evaluación continua: realizar la totalidad de los controles contemplados en el apartado de “Contenidos y programación” de la asignatura y alcanzar una calificación mínima de 2 puntos sobre cuatro en la evaluación continua del curso.

El estudiante que se presente al examen sin cumplir requisitos será calificado con un cero en el examen final presencial y consumirá convocatoria.

Cuadro resumen del sistema de evaluación

Tipo de actividad	Actividades planificadas	Peso clasificación
Supuestos o casos prácticos	1	20%
Actividades de búsqueda de información o elaboración de informes.	1	10%
Actividades de autocomprobación de conocimientos (Controles)	2	10%
Examen final	Si	60%
TOTAL		100%

Para la superación de esta asignatura, el estudiante deberá realizar con carácter obligatorio una prueba final presencial dirigida a verificar las competencias y conocimientos adquiridos durante su desarrollo.

Para aprobar la asignatura, es necesario obtener una calificación mínima de 5 en el examen final presencial, así como en la calificación total del curso, una vez realizado el cómputo ponderado de las calificaciones obtenidas en las actividades didácticas y en el examen final presencial.

Si un estudiante no aprueba la asignatura en la convocatoria ordinaria podrá examinarse en la convocatoria extraordinaria de julio. El estudiante que no se presente a la convocatoria ordinaria y extraordinaria, perderá automáticamente todos los trabajos realizados a lo largo del curso. Deberá en este caso matricularse de nuevo en la asignatura.

Las fechas previstas para la realización de todas las actividades se indican en el aula virtual de la asignatura.

Originalidad de los trabajos académicos

Según la Real Academia Española, “plagiar” significa copiar en lo sustancial obras ajenas dándolas como propias. Dicho de otro modo, plagiar implica expresar las ideas de otra persona como si fuesen propias, sin citar la autoría de las mismas. Igualmente, la apropiación de contenido puede ser debida a una inclusión excesiva de información procedente de una misma fuente, pese a que esta haya sido citada adecuadamente. Teniendo en cuenta lo anterior, el estudiante deberá desarrollar sus conocimientos con sus propias palabras y expresiones. En ningún caso se aceptarán copias literales de párrafos, imágenes, gráficos, tablas, etc. de los materiales consultados. En caso de ser necesaria su reproducción, esta deberá contemplar las normas adecuadas para la citación académica.

Los documentos que sean presentados en las actividades académicas podrán ser sometidos a diferentes mecanismos de comprobación de la originalidad (herramientas antiplagios que detectan coincidencias de texto con otras fuentes, comparación con trabajos de otros estudiantes, comparación con información publicada en Internet, etc). El profesor valorará si el trabajo presentado cuenta con los criterios de originalidad exigidos o, en su caso, se atribuye adecuadamente la información no propia a las fuentes correspondientes. La adjudicación como propia de información que corresponde a otros autores podrá suponer el suspenso de la actividad.

Los documentos presentados en las actividades académicas podrán ser almacenados en formato papel o electrónico y servir de comparación con otros trabajos de terceros, a fin de proteger la originalidad de la fuente y evitar la apropiación indebida de todo o parte del trabajo del estudiante. Por tanto, podrán ser utilizados y almacenados por la universidad, a través del sistema que estime, con el único fin de servir como fuente de comparación de cualquier otro trabajo que se presente.

Sistema de calificaciones

El sistema de calificación de todas las actividades didácticas es numérico del 0 a 10 con expresión de un decimal, al que se añade su correspondiente calificación cualitativa:

0 - 4.9: Suspenso (SU)
5.0 - 6.9: Aprobado (AP)
7.0 - 8.9: Notable (NT)
9.0 - 10: Sobresaliente (SB)

(RD 1125/2003, de 5 de septiembre, por lo que se establece el sistema europeo de créditos y el sistema de calificaciones en las titulaciones universitarias de carácter oficial y con validez en todo el territorio nacional).